南京惠言達電氣有限公司成立于2019年，座落在南京六合市商圈。9年備件銷(xiāo)售積累，公司主要經(jīng)營(yíng)歐、美等國的閥門(mén)、過(guò)濾設備、編碼器、傳感器、儀器儀表、及各種自動(dòng)化產(chǎn)品，公司全力貫徹“以質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的產(chǎn)品和完善到位的技術(shù)服務(wù)客戶(hù)”的經(jīng)營(yíng)宗旨，服務(wù)于國內的流體控制和自動(dòng)化控制領(lǐng)域。節省了中間環(huán)節的流轉費用，能夠把更優(yōu)惠的價(jià)格提供給用戶(hù)。通過(guò)發(fā)展我司已經(jīng)自動(dòng)化設備和備件供應商，主營(yíng)產(chǎn)品廣泛應用于冶金、造紙、礦山、石化、能源、集裝箱碼頭、汽車(chē)、水利、市政工程及環(huán)保以及各類(lèi)軍事、航空航天、科研等領(lǐng)域。
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增值稅是以商品（含應稅勞務(wù)）在流轉過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅，是我國主要的稅種之一，也是我國科技創(chuàng )新型企業(yè)面臨的主要稅種，由國稅部門(mén)統一征收。2016年5月1日起全面實(shí)施營(yíng)改增，試點(diǎn)范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。無(wú)論是增值稅的小規模納稅人還是一般納稅人，營(yíng)改增都是通過(guò)減輕其稅負這一誘導機制來(lái)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。實(shí)施增值稅后下游企業(yè)購買(mǎi)應稅的商品或服務(wù)可以抵扣，避免了因產(chǎn)業(yè)分工而存在的重復征稅問(wèn)題。而企業(yè)能否在營(yíng)改增中獲得好處，還得看增值稅抵扣范圍的大小、抵扣鏈條的完善程度以及企業(yè)取得增值稅發(fā)票的能力。目前增值稅所涉優(yōu)惠政策主要體現在以下三個(gè)環(huán)節：一是企業(yè)科研設備采購環(huán)節。企業(yè)購買(mǎi)用于科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)的設備享受進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅免稅和國內增值稅退稅等稅收優(yōu)惠。二是科技成果轉化環(huán)節。對技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)及其與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)收入免征營(yíng)業(yè)稅或增值稅。三是針對具體行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。國家對自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品、集成電路重大項目企業(yè)給予增值稅期末留抵稅額退稅的優(yōu)惠。形成企業(yè)自主開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品收入越高，增值稅退稅金額越高的狀況，有效提升了企業(yè)自主創(chuàng )新的積極性。

（二）所得稅

（1）企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是對我國內資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，其中，中央企業(yè)所得稅由國稅部門(mén)征收，其他企業(yè)所得稅由地稅部門(mén)征收。按照現行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規定，企業(yè)所得稅稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，企業(yè)所得稅稅率減按20%。目前有助于降低科技創(chuàng )新型企業(yè)所得稅負擔的稅收優(yōu)惠政策主要體現在以下方面：一是直接減少技術(shù)企業(yè)所得稅稅率。針對擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時(shí)符合高新技術(shù)條件的企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。二是研發(fā)費用的加計扣除政策?？萍夹椭行∑髽I(yè)的研發(fā)費用稅前加計扣除比例由50%提到75%。三是固定資產(chǎn)加速折舊、相關(guān)費用稅前扣除以及技術(shù)轉讓所得稅減免等其他優(yōu)惠政策。對企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊，尤其是生物藥品制造業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)、4個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設備不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性稅前扣除。四是為強化企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新主體地位提升企業(yè)創(chuàng )新能力，實(shí)行企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除措施，同時(shí)，對于產(chǎn)業(yè)創(chuàng )新中心的技術(shù)轉讓所得減免征收企業(yè)所得稅。（2）個(gè)人所得稅。在科技企業(yè)、相關(guān)研究部門(mén)科技人員不可避免要面臨個(gè)人所得稅的征收問(wèn)題。在我國，資、薪金個(gè)稅稅率級次設置了7個(gè)級次（3%-45%），個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得稅稅率設置了5個(gè)級次（5%-45%）。從稅率上來(lái)說(shuō)，我國的個(gè)人所得稅的高邊際稅率可達45%之高。以此促進(jìn)科研人員技術(shù)創(chuàng )新的積極性的優(yōu)惠政策有如下幾點(diǎn)：一是科研人員科技成果轉化股權獎勵收入遞延納稅。針對技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)科研人員科技成果轉化所取得的股權獎勵收入，允許科研人員在5年內分期繳納個(gè)人所得稅。二是開(kāi)展創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策試點(diǎn)。*將投資抵扣稅收優(yōu)惠擴大個(gè)人投資者，投資主體和投資對象“雙擴圍”：自2017年1月1日起，將享受70%投資抵扣優(yōu)惠政策的創(chuàng )投企業(yè)的投資對象，由中小技術(shù)企業(yè)，放寬種子期、初創(chuàng )期的科技型企業(yè)；同時(shí)，將享受優(yōu)惠政策的投資主體，由公司制創(chuàng )投企業(yè)和合伙制創(chuàng )投企業(yè)的法人合伙人，擴大到個(gè)人投資者。

二、科技創(chuàng )新型企業(yè)發(fā)展面臨的主要稅務(wù)問(wèn)題

（一）現行體制障礙導致稅收優(yōu)惠措施無(wú)法落實(shí)

為鼓勵和促進(jìn)企業(yè)積極進(jìn)行技術(shù)創(chuàng )新推行各類(lèi)稅收優(yōu)惠措施，然而，就目前存在的管理體制方面的問(wèn)題卻對此形成制約。由于我國所實(shí)行垂直型稅收管理體制，引致目前以稅收政策為手段、促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng )新政策的效力不足，導致地方稅務(wù)部門(mén)與科技部門(mén)政策協(xié)調不力導致稅收優(yōu)惠措施無(wú)法落實(shí)。同時(shí)不同部門(mén)對政策的認定差異也導致稅收優(yōu)惠政策無(wú)法實(shí)施。

（二）增值稅政策的粗放化導致政策效果弱化

科技創(chuàng )新型企業(yè)的增值稅問(wèn)題相對復雜，各方面綜合作用，導致企業(yè)稅負不降反升，其中核心問(wèn)題一是科技創(chuàng )新型企業(yè)增值稅抵扣鏈條建立難。作為流轉稅，抵扣鏈條是否完善直接影響增值稅政策效果?？萍紕?chuàng )新型企業(yè)增值稅抵扣鏈條建立難的問(wèn)題主要體現在：（1）稅收監控執行力度不全面，導致抵扣鏈條不完整。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中往往會(huì )遇到大量小規模企業(yè)不能提供增值稅發(fā)票用于抵扣問(wèn)題。（2）政策更新慢，導致企業(yè)研發(fā)中人力資本成本等重要項目難以抵扣。增值稅管理制度未能跟上我國高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展速度，對于新興行業(yè)仍沿用傳統的進(jìn)項抵扣模式，加大了企業(yè)增值稅負擔。同時(shí)享受稅收優(yōu)惠的行業(yè)范圍窄，導致未被納入產(chǎn)業(yè)的科技創(chuàng )新型企業(yè)實(shí)際稅負成本增加。

（三）所得稅的高稅率抑制科研人員技術(shù)創(chuàng )新動(dòng)力

科研創(chuàng )新型企業(yè)的所得稅問(wèn)題主要體現為科研人員技術(shù)成果轉化中的個(gè)人所得稅。一是科研人員所得稅率高。一方面目前的個(gè)人所得稅稅率，科研人員在技術(shù)成果轉化是需要繳納高檔45%的所得稅。另一方面由于技術(shù)研發(fā)成功率低，沉沒(méi)成本高，對少量成功項目的高稅率對科研人員創(chuàng )新積極性形成打擊。二是地方針對技術(shù)成果轉讓高稅率所實(shí)行的遞延交稅辦法，指標不治本。為鼓勵科研技術(shù)人員創(chuàng )新積極性，多地推行技術(shù)成果轉化股權收入遞延繳納所得稅的優(yōu)惠政策。

三、促進(jìn)科技創(chuàng )新型企業(yè)稅收政策完善的建議

（一）以抓大放小促進(jìn)稅收管理體制完善

從橫、縱兩個(gè)維度促進(jìn)稅收管理體制完善，一是建立橫向稅務(wù)、海關(guān)、科技等跨部門(mén)協(xié)調機制。以科技部門(mén)為核心，建立非正式的科技、稅務(wù)、海關(guān)等相關(guān)部門(mén)聯(lián)席會(huì )議，強調稅務(wù)、海關(guān)等相關(guān)部門(mén)對促進(jìn)科技創(chuàng )新型企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新的支持，提高各部門(mén)協(xié)調效率。二是縱向優(yōu)化稅收管理程序，賦予地方稅務(wù)部門(mén)決策建議權。為促進(jìn)科技創(chuàng )新能力提升，地方管理部門(mén)必須結合地區實(shí)踐，出臺相關(guān)稅收優(yōu)惠規制?；谀壳岸悇?wù)部門(mén)的垂直管理體系，一方面，可建立稅務(wù)部門(mén)事務(wù)審批電子化信息系統，提升基層稅務(wù)部門(mén)臨時(shí)事務(wù)審批效率，及時(shí)反饋基層稅務(wù)部門(mén)與科技部門(mén)政策協(xié)調中出現的問(wèn)題，尋找解決方案；另一方面，未來(lái)可逐步增加基層稅務(wù)部門(mén)在協(xié)調科技部門(mén)相關(guān)政策中的權限，提高基層稅務(wù)部門(mén)決策的靈活性。

（二）以細化產(chǎn)業(yè)分類(lèi)促進(jìn)企業(yè)增值稅抵扣鏈條完善

針對目前科技創(chuàng )新型企業(yè)增值稅征收中存在的問(wèn)題，一則先細化產(chǎn)業(yè)分類(lèi)，對主要新興高科技產(chǎn)業(yè)部門(mén)實(shí)行分類(lèi)管理。稅務(wù)部門(mén)應協(xié)同科技管理部門(mén)，及時(shí)把握現階段新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)，制定促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策和條例。促進(jìn)企業(yè)建立有效的抵扣鏈條，對于暫時(shí)無(wú)法建立有效抵扣鏈的產(chǎn)業(yè)部門(mén)，則可推行高實(shí)際稅率政策，減輕企業(yè)稅負，提升企業(yè)創(chuàng )新積極性。二是細化增值稅抵扣范圍及抵扣項目，建立有效的增值稅抵扣鏈條。一方面，降低小規模企業(yè)增值稅開(kāi)具成本，拓寬科技創(chuàng )新型企業(yè)增值稅抵扣范圍；另一方面，則需要根據不同行業(yè)企業(yè)特征，細化主要研發(fā)投入項目的抵扣管理辦法，如出臺研發(fā)中人工投入成本的抵扣管理細則，為不同行業(yè)科技創(chuàng )新型企業(yè)增值稅抵扣鏈條的有效建立提供指引。三是從長(cháng)期發(fā)展而言，應逐步降低增值稅在稅收體系中的比重。加快完善地方稅體系，培育地方主體稅種，逐步提高直接稅在稅收收入中的比重，逐步弱化增值稅對企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，簡(jiǎn)化稅收管理機制。

（三）科技人才是科技創(chuàng )新的核心力量

完善科研人員個(gè)人所得稅征收管理辦法，應以降低個(gè)人所得稅為核心，對其技術(shù)創(chuàng )新形成有效激勵，提升科技人才技術(shù)創(chuàng )新的積極性，在此基礎上，結合地方所得稅管理實(shí)踐，分步驟推進(jìn)。一是改進(jìn)技術(shù)轉讓個(gè)人所得稅征收方法。一方面可采取擴展征稅遞延期的方法，給予技術(shù)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)更長(cháng)時(shí)間限度，提高在項目獲利后再征稅的概率；直接降低個(gè)人所得稅稅率。對于屬于國家鼓勵發(fā)展的高科技新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)或相關(guān)科研部門(mén)技術(shù)人員的成果轉讓所得現金或股權，不再按照工資薪金所得累進(jìn)征稅，而是按照偶然所得，實(shí)行20%的稅率。

（四）以簡(jiǎn)化稅收征管管理體系降低企業(yè)交易成本

繁復的稅收管理方法卻分散了企業(yè)精力，增加了企業(yè)交易成本。一是從長(cháng)期來(lái)看，稅務(wù)管理部門(mén)應以降低科技創(chuàng )新型企業(yè)稅務(wù)負擔為目標，簡(jiǎn)化明晰稅收征管體系。同時(shí)簡(jiǎn)化各類(lèi)別稅收優(yōu)惠措施，建立簡(jiǎn)單清晰的普惠性稅收優(yōu)惠辦法?？偠灾?，科技創(chuàng )新是我國建設現代化經(jīng)濟體系的戰略支撐，企業(yè)是創(chuàng )新的重要主體，而稅務(wù)負擔對科技創(chuàng )新型企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本產(chǎn)生直接影響，并終影響企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新的積極性。針對稅收優(yōu)政策的問(wèn)題，亟須深化稅收制度改革，既抓大放小，又粗中有細，多層次、分步驟、分行業(yè)，完善稅收政策和規章，為促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng )新，提供有效保障。